银行进账单送存银行银收字第18号凭证。会计分录为

借银行存款3800

贷主营业务收入365385

应交税费应交增值税销项税额14615收到银行转来长沙齐盛公司预购商品的电汇款5000元银收字第19号凭证。会计分录为

借银行存款5000

贷预收账款长沙齐盛公司5000

5开出转账支票支付欠宏日电器厂货款2000元银付字第27号凭证。会计分录为

借应付账款宏日电器厂2000

贷银行存款2000

6收到纸厂开出的转账支票，归还所欠货款6000元，当即存入银行银收字第20号凭证。会计分录为

借银行存款6000

贷应收账款纸厂6000

根据以上存款业务登记银行存款日记账所示。

承前页96500425488018借4162024530银收17收商品电汇xx应收账款600000530银付26付维修费支xx管理费用30000530银收18销售商品支xx主管业务收入380000530银收19预收货款电汇xx预收账款500000530银付27还欠款支xx应付账款200000530银收20收到欠款支xx应收账款600000本日合计2080000230000借1850000本月合计117300425718018借60120244银行存款余额调节银行存款余额调节表的编制要求出纳人员进行对账和结账后，应根据现金日记账，银行存款日记账，其他货币资金明细账，有价证券明细账等核算资料，定期编制“出纳报告单”。　编制出纳报告单应符合下列要求。

1编制要及时。

出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账5天汇总一次，则出纳报告单5天编制一次。但本单位货币收支业务量较大或因内部决策的需要，出纳报告单可就现金和银行存款情况每天一报。

2账表内容必须一致。

出纳报告单上的项目内容应当与出纳日记账有关明细账和备查簿内容相符，保证其出纳信息的真实、完整、准确。

3横向项目填表说明。

横向项目填表说明

4纵向项目设计说明。

纵向项目设计说明

42编制银行存款余额调节表

由于出纳报告属于单位内部资料，出纳员在未经有关领导的批准下，不得任意传送或泄露其内容；但在接受国家行政部门如工商、税务、审计等的检查时，出纳人员不得擅自隐瞒、篡改出纳报告的内容。

例41乙食品厂2007年4月30日银行存款日记账上存款余额为4500元，银行送来的对账单上的余额为5000元，经逐笔核对，发现有以下情况

月末食品厂收到转账支票一张900元，已入企业账，银行尚未入账。

月末食品厂开出转账支票一张800元，已入企业账，持票人未到银行办理转账手续，银行未入账。

银行代收货款1000元，已入账，食品厂未收到银行的收款通知，未入账。

银行代付的水电费400元，已入账，食品厂未收到银行的付款通知，未入账。

银行对账单余额5000元企业账面余额4500元加企业已收到并记账，银行尚未记账的数额900元加银行已收入并记账，企业尚未记账的数额1000元减企业已转出并记账，银行尚未记账的数额800元减银行已转出并记账，企业尚未记账的数额400元调节后的存款余额5100元调节后的存款余额5100元调节后的余额，既不等于月末乙食品厂账面余额，也不等于月末银行账面余额，而是月末时根据双方的未达账项，对双方账面余额进行调节而重新求得的余额，这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据上述调节表进行记账，而应在接到有关凭证以后，再编制记账凭证，记入有关账簿。

5银行存款的基本核算

51核算内容

银行存款的核算主要包括序时核算和总分类核算两个部分。在实际操作中，出纳人员主要从事序时核算。这两种具体核算方法。

1筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用

2与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理，将单位收入的款项主动存入银行，单位凭银行收款退回通知单作为存款凭证52银行存款和其他货币资金的核算为了详细反映银行存款的收付及结存情况，企业除了设置“银行存款”科目进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，逐日逐笔连续记录银行存款收付，并随时结出余额。银行存款日记账一般由出纳人员根据收付款凭证进行登记，定期与银行存款总账科目相核对。月末，应与银行对账单进行核对。