借其他应收款张波700

贷库存现金700

3开出现金支票从银行提取现金5000元发工资银付字第25号凭证。会计分录为

借库存现金5000

贷银行存款5000

4公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失700元，经查明为保管员李某失职造成，按规定应由李某赔偿损失。实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录

借其他应收款李某700

贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢700实际收到李某交来的赔款时，应编制现金收款记账凭证现收字第38号凭证，做如下会计分录

借库存现金700

贷其他应收款财产赔款李某700收到某工厂退回的包装物押金200元。企业收到工厂退回的包装物押金时，应按规定编制现金收款记账凭证现收字第39号凭证，会计分录为

借库存现金200

贷其他应收款包装物押金200

6发放工资5000元，凭证为现付字70号，会计分录为

借应付职工薪酬5000

贷库存现金5000

7王强报销差旅费400元，凭证为现付字第71号，会计分录为

借销售费用400

贷库存现金400

根据以上现金业务登记现金日记账。

承前页425030323210借101820330现付68购打印纸管理费用30000借71820330现付69借差旅费其他应收款70000借1820330银付25提现金银行存款500000借501820330现收38收赔款其他应收款70000借571820330现收39收押金款其他应收款20000借591820330现付70发放工资应付职工薪酬500000借91820330现付71报销差旅费销售费用40000借51820本日合计590000640000借51820本月合计1015030963210借51820过次页1015030963210借518206现金的基本核算61备用金的领用与报销备用金国际上也称暂定金额是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。实行备用金制度，有利于单位内部各部门或工作人员积极、灵活地开展业务，从而提高工作效率；同时也可以防止现金过多地占用在个人手上，有效地控制资金占用。　备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备用金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。前账未清，不得继续预支。对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。实行定额备用金制度的单位，备用金领用部门支用备用金后，应根据各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。各单位应建立和健全备用金的领用和报销制度，加强对备用金的拨付和使用情况的管理。

备用金的核算，可在“其他应收款”账户内核算，也可单独设置“备用金”账户。它属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额，并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。

1备用金的领用。

单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳人员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳人员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。对于借用的备用金，会计上可以通过“其他应收款备用金”账户来核算。

例34某公司销售科领用备用金400元，作零星采购和开支使用，经办人为小王。应做如下会计分录

借其他应收款备用金小王400

贷库存现金400

2备用金的报销。

备用金报销的处理依企业备用金管理制度的不同而有所区别。　备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。

所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常　保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员按报销金额补充原定额