证分管”。由会计部门管账、出纳部门管证，相互牵制、相互核对。

2会计部门对各种有价证券，必须根据“有价证券调拨单”所列票面金额纳入表外科目核算，出纳部门入库保管，并按单证种类、券别设户记载“有价证券保管登记簿”，建立账实核对制度。

3出纳入库保管的有价证券，其出入库手续及各种核对手续视同人民币保管。各种有价证券要分类整齐地排放在专设的保管箱内保管。

4对有价证券也应随时或定期抽查盘点。

5办理有价证券的出纳不得由非专业人员充任，不得兼任其他机构有关财务会计职务，不得对外做财务方面的保证。

4库存现金限额的核定

库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照企业35天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况按规定及时送存银行。

按照规定，库存现金限额每年核定一次。其核定程序为

1由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。

核定公式为

库存现金限额每日零星支出额x核定天数

每日零星支出额月或季平均现金支出总额不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出月或季平均天数2由开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金申请批准书”。

其格式有、两种，下面举例说明。

例32甲公司向银行申请库存现金限额。其每年预计现金支付工资72000元，预计零星采购现金支付18000元，其他现金支出36000元，核定保留天数为5天。为此填写式“库存现金限额申请批准书”。

库存现金限额计算方法

工资需要的现金72000360x51000元

零星材料需要的现金18000360x5250元

其他支出需要的现金36000360x5500元

合计10002505001750元

如果此单位实行的是限额内部分管制度，则使用式“库存现金限额申请批准书”。

库存现金限额申请批准书式

3开户单位将申请批准书报送单位主管部门。

单位主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准开户银行经过审查、核定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批准限额数。开户单位以开户银行批准的限额数作为库存现金限额。经核定的库存现金限额，单位必须严格遵守。需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

一般而言，每日现金的结余数不得超过核定的限额，所有超过限额的现金必须于当天送存银行。但库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，除可以用非业务性的零星现金收入如退回差旅费，出售废品收入等现金收入来补充允许坐支的单位可以从业务收入中补充外，均应向银行领取现金补足限额。单位向开户银行领取的部分，不能超过补充限额不足部分。还有，单位向开户行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备用金”字样，不属于备用金范围需要的现金，应另开现金支票领龋

对没有在银行单独开户的附属单位需要保留现金，也应核定限额，其限额应包括在开户单位的库存限额之内。

5登记现金日记账

51登记现金日记账的要求

1现金日记账的概念。

现金日记账是指专门用来记录现金收支业务的一种特种日记账。现金日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”借方、“支出”贷方和“余额”三栏式。现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。但由于从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而从银行提取现金的现金收入数额应根据有关的银行存款付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日现金收入合计数、现金支出合计数，以及账面结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，据以检查每日现金收入、付出和结存情况。

现金日记账也可以采用多栏式的格式，即将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏。多栏式现金日记账按照现金收、付的每一对应科目设置专栏进行序时、分类登记，月末根据各对应科目的本月发生额一次过记总分类账，因而不仅可以清晰地反映现金收、付的来龙去脉，而且可以简化总分类账的登记工作。在采用多栏式现金日记账的情况下，如果现金收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅过大，可分设现金收入日记账和现金支出日记账。

2现金日记账的设置。

现金日记账是用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。企业应按币种设置现